手把手教您写分录:增值税全套分录之进项税额不得抵扣

时间:2020-03-03 来源:www.xcyjbl.cn

对于不可抵扣的进项税,我们将根据“先满足抵扣条件,然后不满足转出”和“原不满足抵扣条件”两种情况来说。

1。对“先满足扣除条件,后不满足转出”的会计处理没有异议。

例如,甲公司本月购买了80万元无税商品,取得了增值税专用发票,当月核对了凭证,支付了10.4万元的面税。

借入:800,000库存商品

33,354应交税金(进项税)104,000应交增值税

贷款:904,000银行存款

次月发生异常损失,不再符合抵扣条件,则输入可以一起转出。

贷款:非营业费用904,000

贷款:存货800,000

应交税金33,354增值税(转出进项税)104,000

2。关于“原本不符合扣除条件”。这种情况,无论如何,从一开始就知道是不能扣除的,那么是直接根据总价和税金来确认成本和费用,还是先认证后转出?《通知

《财政部关于印发《增值税会计处理规定》》(财快[〔2016〕22号)已经明确,购买及其他业务进项税不予抵扣。一般纳税人购买货物、加工、维修和保养服务、服务、无形资产或不动产,用于简单计税方式的税目、免征增值税的税目、集体福利或个人消费等。根据现行增值税制度,进项税不能从销项税中扣除的,在取得增值税专用发票时,借记相关成本或资产账户和“待核应纳税款进项税”账户。贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务机关验证后,借记相关成本或资产科目,贷记“应交税金应交增值税(转出进项税)”科目。

也就是说,对于普通纳税人来说,如果他们获得了不符合抵扣条件的增值税专用发票,必须先经过认证,然后才能转出。

例如,本月甲公司以800,000元(不含税)的价格购买货物,并获得了一张104,000元的增值税专用发票。货款已经支付。甲公司购买该批商品用于社会交往,不符合扣除条件。

(一)购买商品、 取得专用发票

借入:800,000库存商品

33,354待认证的进项税应纳税额和费用104,000

贷款:904,000银行存款

2)专用发票的认证

借款:33,354待认证的增值税(进项税)应纳税额和费用104,000

信用:33,354待认证的进项税应纳税额和费用104,000

3)转出专用发票 转出必须同时进行,否则有非法扣款嫌疑)

借入:104,000库存商品

贷款:33,354应交税金及增值税(进项税转出)104,000

作者:于小强

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